獐子岛回复关注函全文：长海县底播虾夷扇贝为近期死亡
獐子岛（002069）11月19日晚间回复深交所关注函称，有关专家针对2019年11月初长海县底播虾夷扇贝大规模死亡灾害情况进行了现场调查，判断为近期死亡。公司此次底播虾夷扇贝存货拟核销与跌价准备金额的测算过程以及预计金额依据充分合理，不存在于2019年度多核销存货成本或多计提跌价准备等“洗大澡”的情形。
回复全文：
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
公司于2019年11月14日收到深圳证券交易所《关于对獐子岛集团股份有限公司的关注函》（中小板关注函【2019】第380号，以下简称“关注函”），现就函中问题进行回复说明如下：
2019年11月14日，你公司披露了《关于2019年秋季底播虾夷扇贝抽测结果的公告》（以下简称《公告》），称公司预计核销存货成本及计提存货跌价准备合计金额27，768.22万元，约占截至2019年10月末上述底播虾夷扇贝账面价值30，690.86万元的90%，对公司2019年经营业绩构成重大影响。我部对此表示高度关注，请你公司结合抽测活动的具体情况，补充说明以下内容：
一、关于抽测结果，请补充说明以下问题：
（一）请具体说明每个抽测区位打捞出的虾夷扇贝总重量、存活重量，对虾夷扇贝死亡的判断依据是否充分、合理。
回复：
1、2019年秋季抽测区位及具体点位存活数量等数据
本次秋季抽测每个抽测点位存活重量等数据详见附件1：2019年秋季抽测区位及具体点位抽测数据统计表。
抽测过程中拖网船只打捞上来的产品，包含存活扇贝、扇贝死壳、其它海星等生物及杂质，因打捞上来的产品、死壳及杂质数量较多，有效计量方法为统计抽测过程中打捞上来的存活部分扇贝重量，再除以抽测面积计算平均亩产。在除杂称重过程中，分选出存活扇贝并进行称重，对其余死亡扇贝壳及其他杂质并不称重。扇贝在海底死亡后，死肉部分与贝壳分离，死肉很快腐烂被其他海洋生物进食或自然分解，贝壳逐渐随洋流飘散或者被压进海底泥沙中，死亡的扇贝只能打捞上来部分贝壳。因此，只能统计抽测过程中打捞上来的存活部分扇贝重量，无法统计打捞上来的死亡扇贝数量和扇贝总重量及其数量。
2、对此次虾夷扇贝死亡的判断依据是否充分、合理
公司此次抽测打捞上来的死亡虾夷扇贝表现为贝壳张开，部分扇贝软体部尚存，大部分软体部全部消失仅剩空壳，仅存贝壳间韧带且扇贝珍珠层光洁，判断扇贝为近期死亡。
2019年11月16日，有关专家针对2019年11月初长海县底播虾夷扇贝大规模死亡灾害情况进行了现场调查，召开专题会议听取了獐子岛集团虾夷扇贝抽测过程及结果、海洋牧场环境相关数据等报告以及长海县其他养殖业户受灾情况报告，并进行了研讨。专家在獐子岛虾夷扇贝底播养殖海域采用现场拖网随机抽检三个站位，统计现存成活和死亡虾夷扇贝，死亡率约为75%、90%和50%。专家表示，个别死亡个体软体部完整，或仅剩部分软体部，大部分为空壳但珍珠层清洁，表明为近期死亡。
（二）根据《公告》，公司2017年底播虾夷扇贝亩产量为0至12.64公斤/亩，2018年底播虾夷扇贝亩产量为0.01至44.33公斤/亩，不同区位之间差异较大。请用图示列明抽测海域各区位的位置及对应编号，说明在同一海域中平均亩产量产生较大差异的原因及合理性。
回复：
1、以图示列明抽测海域各区位的位置及对应编号
详见附件2：2019年秋季抽测海域各区位位置及抽点点位编号示意图。
2、同一海域中平均亩产差异较大的原因及合理性
首先，深海底播扇贝的位置会随着洋流流动、海域环境变化、生物自然游动等因素而发生较为明显的变化，这与一般农作物在生长过程中位置不会发生移动的属性是完全不同的。其次，受底播海域底质环境、水深情况、饵料富集程度等海域条件与底播扇贝存活率等因素的影响，不同海域下底播扇贝的亩产水平也会存在较大差异。这与陆地农作物均匀播种、同步生长、亩产相近的情况存在明显不同。因此，同一海域中平均亩产差异较大是客观真实存在的。
从本次底播虾夷扇贝秋季抽测的具体区位位置及区块抽测亩产数据对比看，獐子岛南部海域抽测平均亩产相对最高；东部及东南部海域次之；北部及东北部海域平均亩产较差，部分区域基本全部死亡。
二、关于预计核销存货成本及计提存货跌价准备的金额，请补充说明以下问题：
（一）请说明在不同区位抽测结果存在差异较大的情况下，利用局部抽测数据推算存货核销与跌价准备金额的依据是否充分、合理，并量化说明推算的具体计算过程，以及是否存在财务“洗大澡”的情形。
回复：
为规避虾夷扇贝养殖区域集中的风险，公司在虾夷扇贝底播投苗时划分了多个不相邻的区块。本次抽测，公司根据各个小区块的面积情况设置抽测点位（详见附件2：2019年秋季抽测海域各区位位置及抽点点位编号示意图），并将根据最终各个小区块的抽测结果，测算是否核销存货成本及计提存货跌价准备。底播虾夷扇贝存货核销成本及跌价准备金额的测算过程如下：
1、账面存货成本及每亩单位成本
截至2019年10月末，公司2017、2018年底播虾夷扇贝账面价值合计30，690.86万元。
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2、各小区抽测平均亩产及核销区域、减值区域划分及面积
根据抽测结果：因亩产过低，采捕变现价值不足以弥补采捕成本，拟放弃采捕的海域面积39.07万亩，其中2017年3个小区（13、14、15）面积12万亩，2018年7个小区（1-7）面积27.07万亩；亩产较低，需计提存货跌价准备区域的面积13.9万亩，其中2017年2个小区（11、12）面积13万亩，2018年1个小区（8）面积0.9万亩；目前抽测亩产正常以及正在采捕作业的海域面积（11月份正在采捕作业生产2017贝1万亩）共计5.38万亩。
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3、本次核销成本与计提跌价准备的依据
根据抽测结果，公司对底播虾夷扇贝存货成本进行核销和计提跌价准备测算。其中亩产过低区域经测算预计采捕销售收入不足以弥补采捕费等变动成本，将放弃采捕，拟对该部分海域存货成本进行核销处理；部分区域因亩产下降，对该部分海域存货进行可变现净值测算，如预计采捕销售收入低于账面成本和继续养殖费用及销售费用等预计费用的合计金额，拟对其可变现净值低于账面成本金额计提跌价准备。
公司本次核销底播虾夷扇贝海域的抽测平均亩产水平（具体各小区平均亩产见上表），低于预计采捕销售收入与采捕费等变动成本（包括采捕、运输、暂养净化及销售费用等）收支平衡所需亩产水平5.15公斤/亩，因此拟对此部分存货成本进行核销处理。
4、预计虾夷扇贝存货核销成本金额的测算
根据抽测结果，公司拟对底播虾夷扇贝存货成本进行核销和计提跌价准备测算。其中亩产过低区域经测算预计采捕销售收入不足以弥补采捕费等变动成本，将放弃采捕，并拟对该部分海域存货成本进行核销处理。
经测算，2017年底播虾夷扇贝拟核销区域面积12万亩，乘账面单位成本627.23元/亩，预计拟核销2017年底播虾夷扇贝存货成本7，526.76万元；2018年底播虾夷扇贝拟核销区域面积27.07万亩，乘账面单位成本444.55元/亩，预计拟核销2018年底播虾夷扇贝存货成本12，035.57万元。预计合计拟核销成本19，562.33万元。
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5、预计虾夷扇贝存货计提存货跌价准备金额的测算
部分区域因亩产下降，拟对该部分海域存货进行可变现净值测算，如预计采捕销售收入低于账面成本和继续养殖费用及销售费用等预计费用的合计金额，拟对其可变现净值低于账面成本金额计提跌价准备。
经测算，2017年底播虾夷扇贝拟计提存货跌价准备区域面积13万亩，需拟计提存货跌价准备7，810.03万元，2018年底播虾夷扇贝拟计提存货跌价准备区域面积0.9万亩，需拟计提存货跌价准备395.86万元，预计合计拟计提存货跌价准备金额8，205.89万元。（具体测算过程详见本关注函问题二之（二）回复内容）
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7、预计底播虾夷扇贝核销存货成本及计提存货跌价准备总额
预计本次底播虾夷扇贝拟核销存货成本及计提存货跌价准备合计金额为27，768.22万元，约占截至2019年10月末上述底播虾夷扇贝账面价值30，690.86万元的90%。因目前公司海域底播虾夷扇贝非正常死亡情况可能还将持续，部分海域亩产水平尚存在不确定性，具体核销存货成本及计提存货跌价准备金额需根据2020年1月的年终底播虾夷扇贝盘点结果计算确定，最终金额将以公司董事会、股东大会批准的结果为准。
综上，公司2019年秋季底播虾夷扇贝抽测点位设置分布均匀，按照底播虾夷扇贝分小区块养殖的实际情况，以各小区的平均亩产判断该小区是否核销存货成本或者计提存货跌价准备的方法合理，并非以局部抽测亩产数据测算存货核销与计提跌价准备。公司本次底播虾夷扇贝存货拟核销与跌价准备金额的测算过程以及预计金额依据充分合理，不存在于2019年度多核销存货成本或多计提跌价准备等洗大澡的情形。
